上月底机动车交通事故责任强制保险首年专题财务审计报告公布后，中国保监会同时宣布了交强险集中调高死亡伤残赔偿限额、适当下调基础费率的双向调整政策。公众不免对此产生疑问：既然经营出现亏损，为什么还要上调限额、下调费率？

　　　１４日在北京举行的交强险费率调整听证会上，听证申请人中国保险行业协会代表２４家经营交强险业务的保险公司交了一本“明白账”。  

　　　账面情况是这样的：从２００６年７月１日至２００７年６月３０日，全国交强险业务保费收入５０７亿元，其中尚未终止保险责任的保费２８０亿元，已经终止保险责任的保费（也就是“已赚保费”）２２７亿元，对应的赔款支出１３９亿元；发生各类经营费用１４１亿元；投资收益１４亿元。根据国内企业会计准则，交强险第一年账面经营亏损３９亿元。

　　　与其他行业一样，保险行业的核算主要也是考虑收入、成本、利润三个因素。但这三个因素的含义在保险业务核算时均具有一定的特殊性。

　　　一、收入：

　　　保险公司在签发保单时所确认的全部保费，要根据保险期限的发展，划分为“已赚保费”和“未到期责任准备金”两个部分。例如，假设一张６座以下家庭自用汽车交强险保单是在２００７年１月１日生效，保费收入为１０５０元，保险期限为１年。尽管在签发保单时保险公司就收取了１０５０元的保费，但在２００７年６月３０日进行核算时，保险公司实际只承担了６个月的责任，因此保险公司只赚取了相应的一半的保费。剩余的一半，则提取为未到期责任准备金，作为承担剩余６个月保险责任的储备，因此这个资金实际上还是属于投保人的，是保险公司尚未赚取的保费。

　　　交强险第一年收取的５０７亿元保费中，当年已经终止保险责任的２２７亿元为交强险经营第一年的已赚保费；尚未终止保险责任的２８０亿元被提取为未到期责任准备金，用做未了责任期保单的赔付准备。

　　　二、成本：

　　　 保险业务的成本支出主要包括赔付成本和费用支出两个方面。

　　　第一个方面是赔付成本。赔付成本包括已经实际支付的赔款和为已经发生、但还没有赔付的赔案而提取的“未决赔款准备金”。比如，假设客户在保险期限内发生了一起交通事故，造成一行人受伤住院，初步估计医疗费用为５０００元，可能导致残疾补偿为４万元。但由于伤者的治疗需要一定的时间，到了保险公司核算损益的时候，伤者仍未出院。因此，４．５万元的赔款就没有实际支付给被保险人。但这个时候保险公司要将４．５万元提取出来，作为未来赔款的准备，等到伤者出院、赔案完全处理完毕后再支付给客户。因此，未决赔款准备金是随着赔案的处理，保险公司必须要支付给客户的确定成本，因而也是保险公司赔付成本的一个重要组成部分。特别是交强险经营的第一年，由于大量大额赔案没有完成赔付，１３９亿元的赔付成本中包含了９５亿元的未决赔款准备金，这是一个符合责任保险赔款普遍分布规律的现象。

　　　第二个方面是费用支出，主要包括营业税金及附加、保险保障基金、手续费、管理费用和承保费用。公众普遍关注的一个问题是，交强险的经营管理费用达到１４１亿元，占到保费收入的２７．７４％，是不是成本过高？

　　　 首先，需要说明的是１４１亿元中包括保险公司经营交强险的内部成本和外部成本两部分。其中，外部成本包括保险公司在经营过程中必须上缴国家的营业税金、保险保障基金和监管费，共计３４亿元，占所有费用支出的２４．１％，占保费的６．６４％；还包括了支付给中介机构的代理手续费１５．７亿元，占所有费用支出的１１．１％，占保费的３．１％。前述外部成本合计４９．７亿元，占所有费用支出的３５．２％，占保费的９．８％。保险公司内部成本，即保险公司的自身经营费用为９１亿元，占保费的１８％。

　　　在过去的一年里，保险公司在交强险的经营过程中，承保了５７５５万辆机动车，处理了大量的单证和赔案。为此，需要投入大量的人力、物力和财力。

　　　其次，保险公司经营交强险的费用水平与经营其他业务的费用水平相比，是相对较低的。从２００６年全行业的财务报表汇总数据看，保险公司经营其他保险业务的费用占保费比重为１８．６％，而交强险首年虽然有一些一次性的前期投入，但费用率仍相对较低，为１８．２％。

　　第三，与其他国家和地区的交强险保险费用水平相比。比如日本，强制三者险实行政府经营模式，家庭自用车定价时预定费用率为３５％。我国台湾地区自２００６年３月１日开始执行的强制汽车责任保险新费率中规定，扣除各项税费、救助基金后，经营管理费用率为２５％，高于我们交强险扣除营业税及保险保障基金后的经营费用率。

　　三、利润：

　　收入减去成本，简单地讲就是已赚保费（２２７亿元）减去赔款（１３９亿元）和费用（１４１亿元）后，就得到承保利润。由于保险公司可以按照安全稳健原则对交强险资金进行投资，将产生投资收益。因此，承保利润加上投资收益（１４亿元）后，就得到了经营利润（负３９亿元）。